GST/HST 要不要注册？小供应商门槛和进项税

先看：3 万是怎么算的

小供应商的 3 万，是公司和所有关联方（包括海外母公司和它的其它子公司）在全球的应税销售合计，零税率的出口销售也算在内；金融服务、出售资本财产等法定项目不算。母公司本身一年卖几百万的，加拿大子公司从一开始就可能不是小供应商。

不过「不是小供应商」不等于马上收税，要分三步看：

什么时候必须注册

合计数有两种测法，哪个先到算哪个：

超过了却没注册，本来该向客户收的 HST,CRA 照样要你交 —— 往往只能公司自己掏。

没到 3 万，要不要先注册？

一个简单的例子：新公司在安省开业，第一年装修、买设备、付律师和会计费一共 10 万加元，付了 1.3 万 HST。假设这些支出都发生在有效注册期内、用于应税的商业活动、发票齐全、没有其它抵扣限制，这 1.3 万一般可以拿回来；没注册，就是成本。注册之前买的，还在手上的存货和设备，注册后一般可以按规则申请；已经用掉的服务（比如注册前的律师费），一般拿不回来。

所以：先按合并口径确认是不是本来就要注册；不一定要注册的，做企业生意（B2B）、做出口、前期投入大的公司，通常值得考虑一开始就注册；主要卖给个人、销售额不大的，可以先算一算再定。

自愿注册的，注册日一般是申请那天（最多往前推 30 天），注册后通常至少要保持一年才能取消。

注册以后怎么报

上表的「一年的应税销售」是决定申报频率的口径，一般看公司和关联方在加拿大的应税销售，和上面判断小供应商的全球合计不是一回事。

现在大部分企业都要网上申报。按年申报的，若上一财政年度的 GST/HST 净税额为 3,000 加元或以上，可能需要在本财政年度按季预缴。预缴也可按适用的本年预计净税额规则计算；若预计本年净税额低于 3,000 加元，是否免预缴及如何计算，应按 CRA 规定判断。首个申报期不足 12 个月的，还可能需要先将上一期净税额年化，不能只比较实际收到的税额。

要注意的地方

晟谦怎么帮