在中国的工资、房租已经交过个税，加拿大又要报全球收入 —— 一般不会全额交两次。加拿大有外国税收抵免(Foreign Tax Credit)：同一笔境外收入在国外交过的所得税，可以抵掉加拿大对这笔收入的税。但抵免有上限，最多抵到「加拿大对这笔收入本来要收的税」。
联邦外国税收抵免的计算表，省的部分另算
中国、香港、美国各算各的上限
个人的外国财产收入（不动产除外，比如股息、利息），最多按 15% 抵（还受加拿大税额上限限制）；多的可以做扣除
收入和外国税用同一个汇率换成加元
能抵多少：两个数取小的
| 项目 | 实际在中国交的所得税 | 加拿大对这笔中国收入要收的税 |
|---|---|---|
| 看什么 | 按协定应交、实际交了的所得税 | 这笔净收入在加拿大的税（按比例算） |
| 抵免额 | 两个数里取较小的 | 两个数里取较小的 |
简化例子：一笔中国租金净收入折合 2 万加元。
中国交得少
中国已交 2,000
加拿大本来要收 4,000
抵 2,000
加拿大再补 2,000
总共交 4,000，和只在加拿大交一样
中国交得多
中国已交 5,000
加拿大本来要收 4,000
最多抵 4,000
加拿大这边 0
多交的 1,000 不能退，也不能结转到以后年度；同一年如果还有其他来自中国的非营业收入，可以合起来算抵免上限
所以整体上，两边税率哪个高，大致就按哪个交。
不同收入，规则不完全一样
| 收入 | 能用外国税收抵免 T2209 | 15% 限制 超出部分改做扣除 | 抵不完能结转 往后用 |
|---|---|---|---|
| 工资（在中国工作的部分） | ✓ | ✕不适用 | ✕非经营收入不能结转 |
| 中国房子的租金、卖房 | ✓ | ✕房产不受这个限制 | ✕ |
| 利息、股息等投资收入 | ✓最多按收入的 15% | ✓超过 15% 的部分可以扣除 | ✕ |
| 在中国做生意的经营收入 | ✓另一套计算 | ✕ | ✓可以往后结转 10 年、往前 3 年 |
工资（在中国工作的部分）
- 🧾 能用外国税收抵免
- ✓
- 📉 15% 限制
- ✕不适用
- 🔁 抵不完能结转
- ✕非经营收入不能结转
中国房子的租金、卖房
- 🧾 能用外国税收抵免
- ✓
- 📉 15% 限制
- ✕房产不受这个限制
- 🔁 抵不完能结转
- ✕
利息、股息等投资收入
- 🧾 能用外国税收抵免
- ✓最多按收入的 15%
- 📉 15% 限制
- ✓超过 15% 的部分可以扣除
- 🔁 抵不完能结转
- ✕
在中国做生意的经营收入
- 🧾 能用外国税收抵免
- ✓另一套计算
- 📉 15% 限制
- ✕
- 🔁 抵不完能结转
- ✓可以往后结转 10 年、往前 3 年
要注意的地方
只能抵「所得税」
个人所得税可以抵；物业费、中介费不是税。中国出租房常见的「综合征收」里，只有个税那部分算所得税；房产税、增值税等不能做外国税收抵免，能不能作为费用、计入成本或卖房费用，要按支出性质判断。
只算居民期间
只有你是加拿大居民期间的收入，对应的外国税才能抵。
多扣的要回去退
超过协定上限被多扣的部分，一般不能抵，要回来源国申请退还。
中国退税了要改
在中国后来退了税、或者补交了税，加拿大这边的抵免也要跟着调整。
证明要留好
完税证明、扣缴凭证、银行流水 —— CRA 抽查时最常要这几样，拿不出来就可能不让抵。
晟谦怎么帮
把中国的税拆清楚
看中国的完税证明，分出哪部分是所得税可以抵，其它的按性质看能否扣除、计入成本或不能扣。
按国家算上限
中国、香港、美国的收入分开算 T2209 和省的抵免，15% 限制和扣除一起处理。
留好依据
整理换算表和证明，CRA 来问时拿得出来；价格见本系列「晟谦能为跨境家庭做什么：从报税到海外资产申报」。
出处
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