中国和加拿大之间有一份避免双重征税协定（大家常说的「中加税收协定」），香港和加拿大之间另有一份。协定不会让你少报收入，它做三件事：两边都说你是居民时，判给一边；某类收入谁来征、来源国最多征多少；另一边怎么把已交的税抵掉。
中加协定 1986-05-12 签署、同年 12-29 生效，一般从 1987 年起适用
加港协定 2012-11-11 签署、2013-10-29 生效，一般从 2014 年起适用
中加协定下，利息、特许权使用费的来源国税率上限
股息上限：实益拥有人是持有至少 10% 有表决权股份的公司 10%，其它 15%
第一件事：两边都说你是居民，怎么办
中国看你在中国有没有住所，没有住所的再看一个纳税年度是否累计住满 183 天；加拿大看你在加拿大的居住关系 —— 一个人同时被两边当成居民并不少见。协定按顺序往下判，判到哪一步能分出来就停:
- 1
永久性住所
哪边有长期可用的住处
- 2
重要利益中心
家人、工作、资产更靠近哪边
- 3
习惯性居处
平时主要住在哪边
- 4
国籍
是哪国公民
- 5
协商
两国税务主管当局商定
要特别留意：如果按协定判给了中国，加拿大税法会把你视同加拿大非居民（哪怕你在加拿大还有房子、家人），之后的申报方式完全不同。判定结果要有书面依据，别凭感觉。
第二件事：各类收入，谁来征
| 收入 | 你是加拿大居民 加拿大征全球收入 | 中国作为来源国 协定允许中国征多少 |
|---|---|---|
| 中国房子的租金 | ✓申报，抵中国的税 | ✓房子所在地可以征，协定不设上限 |
| 卖中国的房子 | ✓申报，抵中国的税 | ✓房子所在地可以征 |
| 中国公司分的股息 | ✓申报 | ◐一般最多 15%（持有至少 10% 表决权股份的公司 10%） |
| 中国的利息 | ✓申报 | ◐最多 10% |
| 在中国工作的工资 | ✓申报 | ◐在中国干活的部分一般中国可以征；一年在中国不超过 183 天等三个条件都满足的，只在加拿大征 |
| 人在加拿大、远程给中国公司干活 | ✓申报 | ✕活在加拿大干的普通雇佣收入，一般只在加拿大征；董事费等另看 |
中国房子的租金
- 🍁 你是加拿大居民
- ✓申报，抵中国的税
- 🏮 中国作为来源国
- ✓房子所在地可以征，协定不设上限
卖中国的房子
- 🍁 你是加拿大居民
- ✓申报，抵中国的税
- 🏮 中国作为来源国
- ✓房子所在地可以征
中国公司分的股息
- 🍁 你是加拿大居民
- ✓申报
- 🏮 中国作为来源国
- ◐一般最多 15%（持有至少 10% 表决权股份的公司 10%）
中国的利息
- 🍁 你是加拿大居民
- ✓申报
- 🏮 中国作为来源国
- ◐最多 10%
在中国工作的工资
- 🍁 你是加拿大居民
- ✓申报
- 🏮 中国作为来源国
- ◐在中国干活的部分一般中国可以征；一年在中国不超过 183 天等三个条件都满足的，只在加拿大征
人在加拿大、远程给中国公司干活
- 🍁 你是加拿大居民
- ✓申报
- 🏮 中国作为来源国
- ✕活在加拿大干的普通雇佣收入，一般只在加拿大征；董事费等另看
规律是：不动产跟着房子走，工资跟着干活的地方走，投资收入两边都能征、来源国有上限。
第三件事：已经交的税怎么抵
协定写明，加拿大居民在中国按协定交的税，可以抵加拿大对同一笔收入的税（按加拿大税法的规则和上限）。具体抵法见本系列「在中国已经交的税，在加拿大能抵吗？」。
香港有什么不一样
香港税制简单
香港不对股息、银行存款利息征税，也没有资本利得税，所以这些收入在香港一般没有税可抵，加拿大照常征。
薪俸税看工作地点
在香港工作的工资香港可以征；人在加拿大远程给香港公司做事，一般只在加拿大征。
是两份协定
中国内地和香港分别和加拿大签，条文不完全一样。用哪份要看收款人、付款方的税务居民身份和收入来源，不是看钱从哪里汇来。
要注意的地方
协定不免除申报
仍是加拿大税务居民的，全球收入照样要在加拿大报，T1135 等海外资产申报也照样要填。按协定被视同非居民的，按非居民规则处理。
「两边都是居民」要提早看
一年回国住很久、家人在两边的，先按协定判一判，见本系列「一年回国住几个月，会不会影响加拿大税务居民身份？」。
用协定要有依据
要求按协定降低预扣、或者按协定判为某一边居民的，一般需要居民身份证明等文件。
晟谦怎么帮
先判身份
按你的住处、家人、工作和资产，看协定下你算哪边的居民，写成书面分析。
按收入逐项对协定
租金、股息、利息、工资分别看谁征、征多少、加拿大怎么抵。
中国那边找当地顾问
中国的申报和缴税由当地有资质的顾问负责，我们配合加拿大这边；价格见本系列「晟谦能为跨境家庭做什么：从报税到海外资产申报」。
出处
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本文是一般性信息，不构成税务建议。每个人的情况不同，具体安排请咨询注册会计师；中国的税务问题请咨询当地有资质的顾问；服务价格以书面报价为准。
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