外派员工来加拿大：个税和 Payroll 怎么处理

第一件事：他算不算加拿大税务居民

上表只是常见情况。身份要按居住联系（住的地方、家人、经济往来在哪里）、加拿大税法和税收协定逐个人判断，不只看签证和天数。来之前就要预判，第一年的报税方式完全不同。

第二件事：183 天规则用得上吗

中加税收协定第 15 条里，一般雇员在加拿大工作的工资，可以只在中国交税，但要同时满足三个条件：

总经理等高层管理人员、董事要另看：中加协定对在加拿大公司担任高层管理职务的人的报酬、董事费另有条款，加拿大一般可以征税，用不上上面的 183 天规则。中国大陆和香港适用的协定不同，也要分开看。

实际上，派来管子公司的人，工资几乎都由子公司承担,183 天规则通常用不上 —— 从第一天起，在加拿大工作的工资就要在加拿大交税。

最终免不免税，和现在要不要代扣，是两回事。 就算预计少于 183 天、按协定可以免税，雇主一般仍要按规定代扣（Regulation 102），除非事先向 CRA 申请豁免（waiver）并获批；母公司作为非居民雇主，还可以申请非居民雇主认证。不能只凭「预计少于 183 天」就不扣。

第三件事：Payroll 谁来做

社保：中加社保协定

中加社保协定 2017-01-01 生效。中国派来的员工，在中国办好参保证明，在协定允许的外派期限内，可以继续交中国的养老保险，免交加拿大的 CPP，避免两边重复交。注意：协定只管养老金（CPP），EI（就业保险）不在协定里，要不要交按 EI 的规定另看。参保证明的期限和条件，以两国主管部门签发的为准。

两边都要报的，别重复交税

员工如果仍是中国税务居民，在加拿大交过的个税，一般可以按中国的规定申请抵免，具体请中国的顾问确认。关键是两边的申报口径一致、单据留好。

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