研发投入能拿税务抵免吗？外资公司的 SR&ED

外资和 CCPC 抵免的区别、申请要点

Scott Tang, CPA更新 2026-11-03适用 2026 年规则约 4 分钟

加拿大的研发税务抵免叫 SR&ED（科学研究和实验开发），是加拿大最大的企业扶持项目之一。外资子公司也可以申请，只是拿到的比例和方式，和符合条件的加拿大控制私营公司（CCPC）、合格的加拿大上市公司不一样。

15%

外资子公司：合格研发支出的联邦抵免比例

35%

加强比例：给符合条件的 CCPC 和合格的加拿大上市公司，外资私营子公司一般用不上

18 个月

年结后最晚这个时间内提交申请，过了就没了

外资子公司和 CCPC 差在哪里

项目	外资控股的私营子公司	符合条件的 CCPC
联邦抵免比例	15%	支出限额内 35%（限额最高 600 万，按应税资本或收入、关联公司分享、短税年等递减），超过部分 15%
能不能退现金	一般不能，只能抵公司税	限额内的经常性支出抵免一般可以全额退；资本性支出的抵免退还比例更低；超过限额的部分另有规定
没用完的抵免	往前抵 3 年、往后抵 20 年	同左
安省研发抵免（ORDTC）	3.5%，只能抵安省公司税	3.5%，另外还有可退的安省创新抵免

外资子公司拿不到现金退款，所以要有应税利润才用得上 —— 刚开始亏损的公司，抵免先存着，以后赚钱再抵。

一般的产品外观设计、市场调研、日常质量检测，不算 SR&ED。

研发人员的工资：在加拿大做研发的员工（最常见、占比最大）。
材料：研发中消耗或改造的材料。
外包研发：付给加拿大境内承包商做研发的费用，一般按一定比例计入。
设备:2025 年联邦预算后，资本支出又可以计入了（2014 年起曾经不能算）。条件是：支出发生在 2024-12-15 之后、设备在那之后才第一次可以使用，而且取得时就打算在使用年限内**全部或基本全部（一般指 90% 以上）**的运行时间用于在加拿大的研发。达不到 90%、研发和生产共用的设备，不能全额算资本支出，要另按「共用设备」（shared-use equipment）的规则看。

替母公司做研发：成果归母公司、由母公司付费的，子公司作为执行方有可能申请，但能算进去的支出要逐项看：付款方是不是在加拿大纳税、关联关系、合同付款和资助怎么处理、政府补助有没有扣减。不能直接拿母公司付费项目的总成本乘 15%。合同怎么签影响很大，签之前要先看。

免责声明

本文是一般性信息，不构成税务建议。每家公司的情况不同，具体安排请咨询注册会计师；服务价格以书面报价为准。

想按你们公司的情况谈一谈？