母公司从加拿大拿钱：股息、利息、管理费的预扣税

非居民预扣税、协定税率、怎么申报

Scott Tang, CPA更新 2026-11-03适用 2026 年规则约 4 分钟

加拿大子公司付钱给海外母公司，先要分清这笔钱是什么性质：分红、关联方利息、使用费、管理费，一般要预扣非居民税（Part XIII），法定税率 25%，由子公司代扣、代缴，协定可以降低；一般的服务费，要看服务在哪里提供、按国内法和协定是否要扣 —— 不是所有付款都按同一个规则。

25%

法定预扣税率，没有协定或没拿到文件时按这个扣

10%

中国母公司持有至少 10% 表决权、是受益所有人，收分红的协定税率

次月 15 号

支付或贷记给母公司的次月 15 号前，把扣下来的税交给 CRA

不同的钱，扣多少

付给母公司的钱	法定税率	中国母公司	香港母公司
股息（分红）	25%	10%（持有至少 10% 表决权的公司）· 其它 15%	5%（控制至少 10% 表决权的公司）· 其它 15%
利息（关联方）	25%	10%	10%
特许权使用费	25%	10%	10%
管理费、行政费（关联方）	25%	母公司在加拿大没有常设机构的，一般可按营业利润申请免	同左
在加拿大境内提供的服务	另按 Regulation 105 预扣 15%	可以事先申请豁免；最终税按协定另算	同左
减资（按税法 PUC 退回的部分）	一般不扣	一般不扣	一般不扣
归还真实借款的本金	不扣	不扣	不扣

协定税率不会自动适用：支付或贷记之前，要拿到母公司的 NR301 或可以接受的等效证明（证明是协定国居民、是受益所有人，符合协定条件）；拿不到，就按 25% 扣。减资退回的，要按**税法上的实缴资本（PUC）**算，不是会计账上的实收资本；超出 PUC 的部分可能视同分红。

没扣或扣少了
付款的子公司要自己补上应扣的税，另加 10% 罚款和利息 —— 钱已经到了母公司，往往只能子公司自己掏。
管理费要站得住
协定可以免预扣，但前提是服务真实、价格合理；母公司派人来加拿大提供服务的，另按 Regulation 105 预扣 15%（可以事先申请豁免，年底出 T4A-NR），和 NR4、NR301 是另一套程序。
「视同」付款也要扣
资本弱化超出的利息、转移定价调整、母公司借走子公司的钱长期不还，都可能被当成分红，补扣预扣税。
协定优惠看实质
中加、加港协定都受多边公约（MLI）的主要目的测试约束：拿协定优惠是安排的主要目的之一，而给予优惠又不符合协定的宗旨的，优惠可能被拒绝。母公司要有真实的商业实质。

怎么把利润汇回母公司的整体规划，见本系列「加拿大公司赚了钱，怎么合规汇回母公司」。

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本文是一般性信息，不构成税务建议。每家公司的情况不同，具体安排请咨询注册会计师；服务价格以书面报价为准。

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