替代性最低税（Alternative Minimum Tax，AMT）是一套平行的计税方法，确保有大额资本利得或税收优惠项目的个人和信托至少缴纳最低限度的税款。每年按常规税和 AMT 两者中较高者缴税。AMT 自 2024 年起有重大调整：普通收入人群受影响的减少了，但如果某一年有大额一次性收益、捐赠或扣除，触发 AMT 的可能性大大增加。
AMT 如何计算（2024 年及以后）
- 税率与豁免额：联邦 AMT 税率为 20.5%，适用于调整后应税收入中超过豁免额的部分。豁免额等于联邦第四档税率的起点（2025 年为 177,882 加元，每年按通胀调整）。安省另征省级最低税，为联邦 AMT 的 33.67%。
- 计入更多收入：计算 AMT 时，资本利得 100% 计入（常规税为 50%），员工股票期权收益也 100% 计入。使用终身资本利得豁免的收益，以及捐赠上市证券产生的收益，按 30% 计入。
- 扣除和抵免减少：许多扣除项（如投资借款利息及相关费用、受雇费用、往年非资本亏损结转）以及大部分不可退还的税收抵免，只能按 50% 使用；捐赠抵免也只能使用一部分。
- 通常只是时间差：缴纳的 AMT 可以向后结转 7 年，在以后常规税高于 AMT 的年份抵减常规税。
- 身故当年：身故当年不适用 AMT。
哪些情况可能受影响
- 出售有大额增值的房产或投资：例如出租房、度假屋或股票投资组合。
- 出售企业并申请终身资本利得豁免。
- 大额慈善捐赠，尤其是捐赠已增值的证券。
- 行使员工股票期权。
- 大额扣除：例如投资借款利息或结转的亏损。
- 信托：大多数信托没有基本豁免额（遗产信托 GRE 除外），家族信托如实现并保留大额资本利得，可能需要缴纳 AMT。
规划建议
- 在大额出售或捐赠之前先估算 AMT，留出规划空间。
- 尽量把大额收益分摊到几年，例如分期收款时使用资本利得储备（capital gains reserve）。
- 统筹安排大额捐赠、收益和扣除的时间。
- 信托可以考虑将收益分配给受益人。
- 记录 AMT 结转额，确保在 7 年内用回。
准备大额出售或捐赠？欢迎联系我们，我们会帮您估算是否触发 AMT 以及如何降低。