出入境申报 | 晟谦会计师事务所

加拿大按税务居民身份征税，而不是按移民身份。在您移居加拿大或离开加拿大的那一年，您只有部分时间是税务居民，当天持有的资产也有特殊的税务规定。正确处理这两份申报，并在出入境之前做好规划，可以为日后省下可观的税款。

移居加拿大：入境（首年）申报

税务居民起始日：一般是您在加拿大建立主要居住联系的那一天，例如有了住所，或配偶、子女在加拿大生活。大多数新移民就是抵达加拿大的当天。
申报哪些收入：成为税务居民之后的部分，申报全球收入；之前的部分，只就特定的加拿大来源收入（如在加拿大工作的收入）纳税。入境前在海外取得的收入不用在加拿大纳税。
入境时资产成本调整：入境时持有的资产（如海外股票、基金、房产），视同按税务居民起始日的市值卖出并立即买回。日后出售时，加拿大只对入境后的增值征税。请保留当时的市值证明，如账户结单、评估报告。
税收抵免：大多数个人税收抵免按当年作为税务居民的天数比例计算。
海外资产申报：成为税务居民的第一年无需申报 T1135，从第二年起，如海外资产总成本超过 10 万加元则必须申报。持有海外公司股份的，可能还需申报 T1134。
福利申请：尽早申请牛奶金（Canada child benefit，RC66 表格）以及食品及生活必需品补助（CGEB，原 GST/HST 抵免，RC151 表格）。申请时需要申报入境前几年的全球收入，仅用于计算福利。

入境之前：收入的时间安排、海外公司分红和资产出售的时机，都会影响税负。最好的规划时间是在成为税务居民之前。

离境日期：一般以下列日期中最晚的一天为准：您离开加拿大的日期、配偶或子女离开的日期、您成为新国家税务居民的日期。
离境税（视同处置）：离境时持有的大部分资产（如股票、投资账户、海外房产）视同按市值卖出，增值部分在离境当年的申报中纳税（填写 T1243 表格）。加拿大房产、RRSP、RRIF、养老金和 TFSA 一般不包括在内。
延期缴纳：可以通过 T1244 表格选择延期缴纳离境税，直到实际出售资产时再缴，不计利息。金额较大时，税局可能要求提供担保。
资产清单（T1161 表格）：如离境时所有资产的市值合计超过 2.5 万加元（不含现金，以及单件价值低于 1 万加元的个人用品），必须申报 T1161。逾期罚款每天 25 加元，最低 100 加元，最高 2,500 加元。
注册账户：RRSP 和 TFSA 可以继续保留在加拿大，但作为非居民期间向 TFSA 供款，每月要按供款额的 1% 缴税；从 RRSP 取款需要缴纳非居民预扣税。
加拿大的自住房：离境时不视同出售，但成为非居民之后的年份一般不能享受主要居所免税。如出租，需按租金总额缴纳 25% 的非居民税，除非申报 NR6 表格。
离境之后：租金、养老金、股息等加拿大来源收入需缴纳非居民税；日后出售加拿大房产，需要申请第 116 条清税证明。