不再是加拿大稅務居民的那一天，稅法視作你按當天的市值賣掉了大部分資產，由此算出的資本增值，要在離境那一年的報稅表上交稅 —— 這就是常說的「離境稅」。錢沒到手，稅卻要交，所以大額股票、公司股份的持有人，離開前一定要先算。
離境那天，大部分資產按市值視作賣出
視作賣出的資本增值，一半計入離境那年的收入
扣掉法定除外財產後，離境時資產市值超過這個數，要交 T1161 資產清單
用 T1244 選擇推遲繳稅，金額大的要提供擔保
哪些算、哪些不算
| 資產 | 離境時視作賣出 要算離境稅 | 不視作賣出 以後實際處理時再說 |
|---|---|---|
| 普通帳戶裏的股票、基金 | ✓ | — |
| 私人公司的股份（加拿大或海外） | ✓ | — |
| 海外的物業 | ✓ | — |
| 加拿大的物業（自住或出租） | — | ✓以後賣時按非居民規則（116 清稅） |
| RRSP、RRIF、退休金 | — | ✓以後取出時預扣非居民稅 |
| TFSA | — | ✓可以保留；非居民期間供款另有每月 1% 的稅 |
| RESP | — | ✓可以保留；能不能供款、拿補助看受益人的居民身份和計劃條件 |
| 離境後仍通過加拿大常設機構（固定營業場所）經營的營業資產 | — | ✓ |
| 短期居民落地前就有的資產 | — | ✓離境前 10 年裏住加拿大累計不超過 60 個月的，一般不算（見本系列「哪些資產離境時不算視作出售？」） |
普通帳戶裏的股票、基金
- 🔁 離境時視作賣出
- ✓
- 🛡️ 不視作賣出
- —
私人公司的股份（加拿大或海外）
- 🔁 離境時視作賣出
- ✓
- 🛡️ 不視作賣出
- —
海外的物業
- 🔁 離境時視作賣出
- ✓
- 🛡️ 不視作賣出
- —
加拿大的物業（自住或出租）
- 🔁 離境時視作賣出
- —
- 🛡️ 不視作賣出
- ✓以後賣時按非居民規則（116 清稅）
RRSP、RRIF、退休金
- 🔁 離境時視作賣出
- —
- 🛡️ 不視作賣出
- ✓以後取出時預扣非居民稅
TFSA
- 🔁 離境時視作賣出
- —
- 🛡️ 不視作賣出
- ✓可以保留；非居民期間供款另有每月 1% 的稅
RESP
- 🔁 離境時視作賣出
- —
- 🛡️ 不視作賣出
- ✓可以保留；能不能供款、拿補助看受益人的居民身份和計劃條件
離境後仍通過加拿大常設機構（固定營業場所）經營的營業資產
- 🔁 離境時視作賣出
- —
- 🛡️ 不視作賣出
- ✓
短期居民落地前就有的資產
- 🔁 離境時視作賣出
- —
- 🛡️ 不視作賣出
- ✓離境前 10 年裏住加拿大累計不超過 60 個月的，一般不算（見本系列「哪些資產離境時不算視作出售？」）
怎麼算
- 1
確定離境日
關係斷開、搬走那天
- 2
逐項估值
離境那天每項資產的市值
- 3
減成本
視作賣出的利得 = 市值 − 成本
- 4
一半計入收入
和離境前的收入一起算稅
- 5
選擇推遲
用 T1244，必要時提供擔保
例子：持有一傢俬人公司的股份，成本 10 萬，離境那天估值 210 萬，視作利得 200 萬，一半 100 萬計入離境那年的收入 —— 稅可能是幾十萬，但你並沒有賣出任何股份。
要交的表
| 項目 | T1243 | T1161 | T1244 |
|---|---|---|---|
| 用來做什麼 | 計算視作賣出的利得或虧損 | 列出離境時的資產清單 | 選擇推遲繳納離境稅 |
| 誰要交 | 有視作賣出資產的人 | 離境時資產市值超過 $25,000（現金、RRSP 等註冊計劃、短期居民的部分資產、單價 $10,000 以下的個人用品等除外） | 想推遲繳稅的人 |
| 晚交的後果 | 跟著報稅 | 每天 $25，最低 $100，最多 $2,500 | 不交就不能推遲 |
用 T1244 推遲的，要在次年 4 月 30 日前選擇；視作賣出的聯邦稅超過 $16,500 時，要提供 CRA 接受的擔保（省稅也可能要），金額和 CRA 約定。
要注意的地方
估值要有依據
私人公司股份、海外物業的離境市值，建議做估值報告；將來實際賣出、或者在新國家報稅時也要用。
新國家怎麼看
你在新國家的成本是否按離境市值，要看那邊的規定，可能出現兩邊重複徵稅，協定有時能幫忙。
虧損也可以用
視作賣出產生的虧損，可以抵視作賣出的利得；加拿大物業也可以選擇一起視作賣出來抵。
回來了可以調整
離開後又回來的，符合條件的可以選擇「撤銷」部分離境稅，見本系列「又回來了：重新成為加拿大居民」。
晟謙怎麼幫
離開前先測算
列出你的資產，估算離境稅，比較不同離境日、先賣還是視作賣出的結果。
推遲和擔保
評估要不要用 T1244 推遲，擔保怎麼準備。
離境當年報稅
T1243、T1161、T1244 和離境當年的申報一起做；價格見本系列「晟謙能為新移民和離境人士做什麼：登陸和離境兩頭接住」。
出處
免責聲明
本文是一般性資料，不構成稅務建議。每個人的情況不同，具體安排請諮詢註冊會計師；新國家的稅務問題請諮詢當地有資質的顧問；服務價格以書面報價為準。
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