GST/HST 要不要註冊？小供應商門檻和進項稅

先看：3 萬是怎麼算的

小供應商的 3 萬，是公司和所有關聯方（包括海外母公司和它的其它子公司）在全球的應稅銷售合計，零稅率的出口銷售也算在內；金融服務、出售資本財產等法定項目不算。母公司本身一年賣幾百萬的，加拿大子公司從一開始就可能不是小供應商。

不過「不是小供應商」不等於馬上收稅，要分三步看：

什麼時候必須註冊

合計數有兩種測法，哪個先到算哪個：

超過了卻沒註冊，本來該向客戶收的 HST,CRA 照樣要你交 —— 往往只能公司自己掏。

沒到 3 萬，要不要先註冊？

一個簡單的例子：新公司在安省開業，第一年裝修、買設備、付律師和會計費一共 10 萬加元，付了 1.3 萬 HST。假設這些支出都發生在有效註冊期內、用於應稅的商業活動、發票齊全、沒有其它抵扣限制，這 1.3 萬一般可以拿回來；沒註冊，就是成本。註冊之前買的，還在手上的存貨和設備，註冊後一般可以按規則申請；已經用掉的服務（比如註冊前的律師費），一般拿不回來。

所以：先按合併口徑確認是不是本來就要註冊；不一定要註冊的，做企業生意（B2B）、做出口、前期投入大的公司，通常值得考慮一開始就註冊；主要賣給個人、銷售額不大的，可以先算一算再定。

自願註冊的，註冊日一般是申請那天（最多往前推 30 天），註冊後通常至少要保持一年才能取消。

註冊以後怎麼報

上表的「一年的應稅銷售」是決定申報頻率的口徑，一般看公司和關聯方在加拿大的應稅銷售，和上面判斷小供應商的全球合計不是一回事。

現在大部分企業都要網上申報。按年申報的，若上一財政年度的 GST/HST 淨稅額為 3,000 加元或以上，可能需要在本財政年度按季預繳。預繳也可按適用的本年預計淨稅額規則計算；若預計本年淨稅額低於 3,000 加元，是否免預繳及如何計算，應按 CRA 規定判斷。首個申報期不足 12 個月的，還可能需要先將上一期淨稅額年化，不能只比較實際收到的稅額。

要注意的地方

晟謙怎麼幫