在中國的工資、房租已經交過個稅，加拿大又要報全球收入 —— 一般不會全額交兩次。加拿大有外國稅收抵免(Foreign Tax Credit)：同一筆境外收入在國外交過的所得稅，可以抵掉加拿大對這筆收入的稅。但抵免有上限，最多抵到「加拿大對這筆收入本來要收的稅」。
聯邦外國稅收抵免的計算表，省的部分另算
中國、香港、美國各算各的上限
個人的外國財產收入（不動產除外，比如股息、利息），最多按 15% 抵（還受加拿大稅額上限限制）；多的可以做扣除
收入和外國稅用同一個匯率換成加元
能抵多少：兩個數取小的
| 項目 | 實際在中國交的所得稅 | 加拿大對這筆中國收入要收的稅 |
|---|---|---|
| 看什麼 | 按協定應交、實際交了的所得稅 | 這筆淨收入在加拿大的稅（按比例算） |
| 抵免額 | 兩個數里取較小的 | 兩個數里取較小的 |
簡化例子：一筆中國租金淨收入摺合 2 萬加元。
中國交得少
中國已交 2,000
加拿大本來要收 4,000
抵 2,000
加拿大再補 2,000
總共交 4,000，和只在加拿大交一樣
中國交得多
中國已交 5,000
加拿大本來要收 4,000
最多抵 4,000
加拿大這邊 0
多交的 1,000 不能退，也不能結轉到以後年度；同一年如果還有其他來自中國的非營業收入，可以合起來算抵免上限
所以整體上，兩邊稅率哪個高，大致就按哪個交。
不同收入，規則不完全一樣
| 收入 | 能用外國稅收抵免 T2209 | 15% 限制 超出部分改做扣除 | 抵不完能結轉 往後用 |
|---|---|---|---|
| 工資（在中國工作的部分） | ✓ | ✕不適用 | ✕非經營收入不能結轉 |
| 中國房子的租金、賣房 | ✓ | ✕物業不受這個限制 | ✕ |
| 利息、股息等投資收入 | ✓最多按收入的 15% | ✓超過 15% 的部分可以扣除 | ✕ |
| 在中國做生意的經營收入 | ✓另一套計算 | ✕ | ✓可以往後結轉 10 年、往前 3 年 |
工資（在中國工作的部分）
- 🧾 能用外國稅收抵免
- ✓
- 📉 15% 限制
- ✕不適用
- 🔁 抵不完能結轉
- ✕非經營收入不能結轉
中國房子的租金、賣房
- 🧾 能用外國稅收抵免
- ✓
- 📉 15% 限制
- ✕物業不受這個限制
- 🔁 抵不完能結轉
- ✕
利息、股息等投資收入
- 🧾 能用外國稅收抵免
- ✓最多按收入的 15%
- 📉 15% 限制
- ✓超過 15% 的部分可以扣除
- 🔁 抵不完能結轉
- ✕
在中國做生意的經營收入
- 🧾 能用外國稅收抵免
- ✓另一套計算
- 📉 15% 限制
- ✕
- 🔁 抵不完能結轉
- ✓可以往後結轉 10 年、往前 3 年
要注意的地方
只能抵「所得稅」
個人所得稅可以抵；物業費、中介費不是稅。中國出租房常見的「綜合徵收」裏，只有個稅那部分算所得稅；物業稅、增值稅等不能做外國稅收抵免，能不能作為費用、計入成本或賣房費用，要按支出性質判斷。
只算居民期間
只有你是加拿大居民期間的收入，對應的外國稅才能抵。
多扣的要回去退
超過協定上限被多扣的部分，一般不能抵，要回來源國申請退還。
中國退稅了要改
在中國後來退了稅、或者補交了稅，加拿大這邊的抵免也要跟著調整。
證明要留好
完稅證明、扣繳憑證、銀行流水 —— CRA 抽查時最常要這幾樣，拿不出來就可能不讓抵。
晟謙怎麼幫
把中國的稅拆清楚
看中國的完稅證明，分出哪部分是所得稅可以抵，其它的按性質看能否扣除、計入成本或不能扣。
按國家算上限
中國、香港、美國的收入分開算 T2209 和省的抵免，15% 限制和扣除一起處理。
留好依據
整理換算表和證明，CRA 來問時拿得出來；價格見本系列「晟謙能為跨境家庭做什麼：從報稅到海外資產申報」。
出處
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