外派員工來加拿大：個稅和 Payroll 怎麼處理

第一件事：他算不算加拿大稅務居民

上表只是常見情況。身份要按居住聯絡（住的地方、家人、經濟往來在哪裏）、加拿大稅法和稅收協定逐個人判斷，不只看簽證和天數。來之前就要預判，第一年的報稅方式完全不同。

第二件事：183 天規則用得上嗎

中加稅收協定第 15 條裏，一般僱員在加拿大工作的工資，可以只在中國交稅，但要同時滿足三個條件：

總經理等高層管理人員、董事要另看：中加協定對在加拿大公司擔任高層管理職務的人的報酬、董事費另有條款，加拿大一般可以徵稅，用不上上面的 183 天規則。中國大陸和香港適用的協定不同，也要分開看。

實際上，派來管子公司的人，工資幾乎都由子公司承擔,183 天規則通常用不上 —— 從第一天起，在加拿大工作的工資就要在加拿大交稅。

最終免不免稅，和現在要不要代扣，是兩回事。 就算預計少於 183 天、按協定可以免稅，僱主一般仍要按規定代扣（Regulation 102），除非事先向 CRA 申請豁免（waiver）並獲批；母公司作為非居民僱主，還可以申請非居民僱主認證。不能只憑「預計少於 183 天」就不扣。

第三件事：Payroll 誰來做

社保：中加社保協定

中加社保協定 2017-01-01 生效。中國派來的員工，在中國辦好參保證明，在協定允許的外派期限內，可以繼續交中國的養老保險，免交加拿大的 CPP，避免兩邊重複交。注意：協定只管退休金（CPP），EI（就業保險）不在協定裏，要不要交按 EI 的規定另看。參保證明的期限和條件，以兩國主管部門簽發的為準。

兩邊都要報的，別重複交稅

員工如果仍是中國稅務居民，在加拿大交過的個稅，一般可以按中國的規定申請抵免，具體請中國的顧問確認。關鍵是兩邊的申報口徑一致、單據留好。

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