很多海外企業在加拿大設子公司，第一件事就是把母公司的貨運進來賣。貨到了海關，要交什麼、誰來交、交了能不能拿回來？
2024-10-21 起，進口統一在 CBSA 的 CARM 系統辦
多數商業貨物進口時交的 GST；符合抵扣資格、用途和憑證要求的，可以申請進項稅抵扣
進口的單據和記錄一般要保存的年限
進口一批貨，要走哪幾步
- 1
開進出口帳號
用 BN 在 CARM 登記 RM 帳號
- 2
定商品編碼
HS 編碼決定關稅稅率
- 3
報關
一般委託報關行（customs broker）
- 4
交關稅和 GST
按貨值算，先放貨要有擔保
- 5
記帳、申請抵扣
符合條件的進口 GST 申請進項稅
交的錢分三種
關稅（Duty）
按商品的 HS 編碼和原產地查稅率，很多工業品是 0，消費品常見幾個百分點到十幾個百分點。編碼報錯，少交要補、還可能罰款。
進口 GST(5%)
按「完稅價格 + 關稅 + 其它適用的進口稅」算，海關收。子公司是真正的進口商、註冊了 GST/HST、貨用於應稅的商業活動、報關和繳款憑證齊全的，一般可以在 HST 申報裏申請作為進項稅抵扣。
附加稅（Surtax）
近年加拿大對部分中國產商品（例如電動車、鋼鋁製品）加徵了附加稅，清單常有調整，要按進口日期和 HS 編碼覈對最新的規定。
貨值怎麼算：一般以實際成交價為基礎。加拿大和很多國家不同：從直接裝運地運到加拿大的國際運費和保險，能單獨列明的，一般不計入完稅價格；佣金、包裝、使用費等要不要加進去，按 CBSA 的估價規則逐項看。子公司從母公司買貨，價格是關聯交易，海關看的貨值和 CRA 看的轉移定價是兩套規則，不一定得出同一個數，但要協調、講得通 —— 價格定得太低，海關可能調高；定得太高，加拿大的利潤又變少。兩邊要一起規劃（見本系列「和母公司之間的交易：轉移定價要注意什麼」）。
想先提貨、後付款
CARM 上線後，進口商想「先放貨、後付款」(Release Prior to Payment),要自己在 CARM 裏提交擔保：存一筆錢，或者通過擔保機構籤擔保協議。2025-05-20 過渡期結束後，沒有擔保的，要先交清關稅和 GST 才放貨。擔保金額由 CBSA 按過去 12 個月裏最高的月度應付金額（關稅、GST、附加稅等）計算；通過擔保機構籤書面擔保的，一般至少要覆蓋計算金額的 50%，每個進口帳號最低 5,000 加元；用現金存款的，規則不同。每年覆核。
誰當進口商
| 項目 | 母公司當進口商 | 加拿大子公司當進口商 |
|---|---|---|
| CARM 登記 | 母公司要登記成非居民進口商 | 子公司用自己的 BN 登記 |
| 進口 GST 抵扣 | 母公司要另外註冊 GST/HST，符合條件才能抵 | 子公司符合條件的，在自己的 HST 申報裏申請 |
| 在加拿大賣貨 | 母公司可能要在加拿大報稅 | 子公司自己賣、自己報稅，清楚 |
子公司買斷母公司的貨、自己在加拿大賣的，通常由子公司自己做進口商最清楚；母公司直接賣給加拿大客戶、寄售等其它模式，要另外看。
晟謙怎麼幫
帳號一起開
EasyU Incorporation 註冊（可選 Express 加急），BN 一拿到，RM 進出口帳號、HST 帳號一起申請。
進口 GST 覈對清楚
報關單、海關繳款憑證和帳對上，符合條件的進口 GST 在 HST 申報裏申請抵扣。
定價兩邊對得上
母公司賣給子公司的價格，海關和轉移定價一起看；報關本身由你的報關行辦理，我們配合提供資料。
出處
免責聲明
本文是一般性資料，不構成稅務或海關建議。關稅稅率、附加稅和海關程序以 CBSA 當時公佈為準，具體請諮詢報關行或註冊會計師；服務價格以書面報價為準。
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