子公司向母公司買貨、付管理費、借錢，價格能不能自己定？不能隨便定。 和境外關聯方的交易，價格要按「獨立交易原則」—— 兩家沒有關係的公司，在類似情況下會接受的價格。定得不合理，CRA 可以調整利潤，還可能罰款。
和境外關聯方的交易一年合計超過，要報 T106
CRA 書面要求後交出文檔的期限（新規，2025-11-04 之後開始的稅年）
調整金額超過門檻又沒有合格文檔，按調整額罰款
哪些交易要注意
買賣貨物
子公司從母公司進貨再賣，進貨價定高了，加拿大的利潤就少了 —— 最常被看的一項。
管理費、服務費
母公司收的管理費，要能證明真的提供了服務、對子公司有用，而且收費合理。最容易被質疑。
借款和利息
利率要按市場水平；借太多還有資本弱化的限制（見本系列「母公司借錢給加拿大子公司：資本弱化規則」）。
品牌、技術使用費
用母公司的商標、專利、軟件，要有許可協議和合理的費率。
定價有依據，要做到哪一步
- 1
籤協議
每一類交易都有書面協議
- 2
定方法
可比價格、成本加成、利潤率比較等
- 3
留同期文檔
交易、功能和風險、定價依據
- 4
報 T106
合計超過 100 萬，隨 T2 申報；和單個非居民不到 10 萬的可以不逐項填
- 5
每年覆核
業務變了，定價跟著調整
同期文檔要在 T2 申報截止日之前準備好。對 2025-11-04 之後開始的稅年（新規），CRA 書面要求後 30 天內就要交出來；更早開始的稅年按舊規定。平時沒準備，臨時根本來不及。
不合規的代價
| 情況 | 後果 |
|---|---|
| 定價被調整 | 加拿大這邊的利潤調高，補公司稅、利息 |
| 調整金額超過門檻（新規：1,000 萬加元或公司收入 10%，取較低者），又沒做到「合理努力」 | 另外按調整金額罰 10% |
| 調整後視作把錢給了母公司 | 還可能要補釦預扣稅 |
| T106 晚報 | 一般每天 $25，最低 $100、最高 $2,500；明知或重大過失、被正式要求後仍不報的，罰得更重 |
規模小也要有底子
不是大集團才需要轉移定價 —— 低於 T106 的申報門檻，也一樣要按獨立交易原則定價。關聯交易一開始就有協議、有定價依據，以後 CRA 來問、母公司審計、賣公司做盡職調查，都拿得出來。而且海關看的進口貨值和 CRA 看的定價是兩套規則，要協調、講得通（見本系列「進口貨物」一篇）。
晟謙怎麼幫
交易開始前定好
買貨、管理費、借款、使用費，按業務定合理的定價方法，協議和母公司一起準備。
T106 和 T2 一起報
關聯交易按年整理，超過門檻隨 T2 申報 T106（T106 和轉移定價文檔按情況報價）。
記帳時就分開
EasyU 平台記帳，母公司往來單獨記、對得上協議，年底不用倒查。
需要完整轉移定價報告的大額交易，我們會和專門的轉移定價顧問配合。
出處
- CRA：Transfer pricing · Form T106 – De Minimis Policy
- CRA：T106 表格 · 境外資料申報罰款
免責聲明
本文是一般性資料，不構成稅務建議。每家公司的情況不同，具體安排請諮詢註冊會計師；服務價格以書面報價為準。
© 2026 Sheng Qian CPA。本文版權歸晟謙所有，未經書面許可不得轉載；轉載請聯絡 info@sqcpa.ca。
同專題的其他文章
這個專題的全部 22 篇 →- 母公司借錢給加拿大子公司：資本弱化規則債務和股本比例的限制、超出部分的影響
更新 2026-11-03約 11 分鐘
- 進口貨物：關稅、海關和進口 GST進口流程、關稅分類、進口 GST 的抵扣
更新 2026-11-03約 5 分鐘
- 母公司從加拿大拿錢：股息、利息、管理費的預扣稅非居民預扣稅、協定稅率、怎麼申報
更新 2026-11-03約 4 分鐘
- 在加拿大招本地員工：Payroll 和僱傭標準扣繳 CPP / EI / 稅、T4、安省僱傭標準要點
更新 2026-11-03約 4 分鐘
想按你們公司的情況談一談？
預約諮詢