母公司從加拿大拿錢：股息、利息、管理費的預扣稅

非居民預扣稅、協定稅率、怎麼申報

Scott Tang, CPA更新 2026-11-03適用 2026 年規則約 4 分鐘

加拿大子公司付錢給海外母公司，先要分清這筆錢是什麼性質：股息、關聯方利息、使用費、管理費，一般要預扣非居民稅（Part XIII），法定稅率 25%，由子公司代扣、代繳，協定可以降低；一般的服務費，要看服務在哪裏提供、按國內法和協定是否要扣 —— 不是所有付款都按同一個規則。

25%

法定預扣稅率，沒有協定或沒拿到文件時按這個扣

10%

中國母公司持有至少 10% 表決權、是受益所有人，收股息的協定稅率

次月 15 號

支付或貸記給母公司的次月 15 號前，把扣下來的稅交給 CRA

不同的錢，扣多少

付給母公司的錢	法定稅率	中國母公司	香港母公司
股息	25%	10%（持有至少 10% 表決權的公司）· 其它 15%	5%（控制至少 10% 表決權的公司）· 其它 15%
利息（關聯方）	25%	10%	10%
特許權使用費	25%	10%	10%
管理費、行政費（關聯方）	25%	母公司在加拿大沒有常設機構的，一般可按營業利潤申請免	同左
在加拿大境內提供的服務	另按 Regulation 105 預扣 15%	可以事先申請豁免；最終稅按協定另算	同左
減資（按稅法 PUC 退回的部分）	一般不扣	一般不扣	一般不扣
歸還真實借款的本金	不扣	不扣	不扣

協定稅率不會自動適用：支付或貸記之前，要拿到母公司的 NR301 或可以接受的等效證明（證明是協定國居民、是受益所有人，符合協定條件）；拿不到，就按 25% 扣。減資退回的，要按**稅法上的實繳資本（PUC）**算，不是會計帳上的實收資本；超出 PUC 的部分可能視作股息。

沒扣或扣少了
付款的子公司要自己補上應扣的稅，另加 10% 罰款和利息 —— 錢已經到了母公司，往往只能子公司自己掏。
管理費要站得住
協定可以免預扣，但前提是服務真實、價格合理；母公司派人來加拿大提供服務的，另按 Regulation 105 預扣 15%（可以事先申請豁免，年底出 T4A-NR），和 NR4、NR301 是另一套程序。
「視作」付款也要扣
資本弱化超出的利息、轉移定價調整、母公司借走子公司的錢長期不還，都可能被當成股息，補釦預扣稅。
協定優惠看實質
中加、加港協定都受多邊公約（MLI）的主要目的測試約束：拿協定優惠是安排的主要目的之一，而給予優惠又不符合協定的宗旨的，優惠可能被拒絕。母公司要有真實的商業實質。

怎麼把利潤匯回母公司的整體規劃，見本系列「加拿大公司賺了錢，怎麼合規匯回母公司」。

免責聲明

本文是一般性資料，不構成稅務建議。每家公司的情況不同，具體安排請諮詢註冊會計師；服務價格以書面報價為準。

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