研發投入能拿稅務抵免嗎？外資公司的 SR&ED

外資和 CCPC 抵免的區別、申請要點

Scott Tang, CPA更新 2026-11-03適用 2026 年規則約 4 分鐘

加拿大的研發稅務抵免叫 SR&ED（科學研究和實驗開發），是加拿大最大的企業扶持項目之一。外資子公司也可以申請，只是拿到的比例和方式，和符合條件的加拿大控制私營公司（CCPC）、合格的加拿大上市公司不一樣。

15%

外資子公司：合格研發支出的聯邦抵免比例

35%

加強比例：給符合條件的 CCPC 和合格的加拿大上市公司，外資私營子公司一般用不上

18 個月

年結後最晚這個時間內提交申請，過了就沒了

外資子公司和 CCPC 差在哪裏

項目	外資控股的私營子公司	符合條件的 CCPC
聯邦抵免比例	15%	支出限額內 35%（限額最高 600 萬，按應稅資本或收入、關聯公司分享、短稅年等遞減），超過部分 15%
能不能退現金	一般不能，只能抵公司稅	限額內的經常性支出抵免一般可以全額退；資本性支出的抵免退還比例更低；超過限額的部分另有規定
沒用完的抵免	往前抵 3 年、往後抵 20 年	同左
安省研發抵免（ORDTC）	3.5%，只能抵安省公司稅	3.5%，另外還有可退的安省創新抵免

外資子公司拿不到現金退款，所以要有應稅利潤才用得上 —— 剛開始虧損的公司，抵免先存著，以後賺錢再抵。

一般的產品外觀設計、市場調研、日常質素檢測，不算 SR&ED。

研發人員的工資：在加拿大做研發的員工（最常見、佔比最大）。
材料：研發中消耗或改造的材料。
外包研發：付給加拿大境內承包商做研發的費用，一般按一定比例計入。
設備:2025 年聯邦預算後，資本支出又可以計入了（2014 年起曾經不能算）。條件是：支出發生在 2024-12-15 之後、設備在那之後才第一次可以使用，而且取得時就打算在使用年限內**全部或基本全部（一般指 90% 以上）**的運行時間用於在加拿大的研發。達不到 90%、研發和生產共用的設備，不能全額算資本支出，要另按「共用設備」（shared-use equipment）的規則看。

替母公司做研發：成果歸母公司、由母公司付費的，子公司作為執行方有可能申請，但能算進去的支出要逐項看：付款方是不是在加拿大納稅、關聯關係、合同付款和資助怎麼處理、政府補助有沒有扣減。不能直接拿母公司付費項目的總成本乘 15%。合同怎麼籤影響很大，籤之前要先看。

免責聲明

本文是一般性資料，不構成稅務建議。每家公司的情況不同，具體安排請諮詢註冊會計師；服務價格以書面報價為準。

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