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加拿大公司賺了錢，怎麼合規匯回母公司

派息流程、預扣稅、協定和文件

Scott Tang, CPA更新 2026-11-03適用 2026 年規則約 4 分鐘

子公司賺了錢，母公司最關心的是：怎麼把錢拿回去，稅最少、手續最清楚？ 錢回到母公司，按性質分三類：利潤分配（股息）、支付費用（利息、服務費、使用費）、返還資本或歸還借款。三類在法律上是不同的事，稅也不一樣。最重要的一點：路要在注資的時候就鋪好，賺了錢再想，選擇就少了。

3 類

利潤分配 · 支付費用 · 返還資本或歸還借款

10%

中國母公司持有至少 10% 表決權，股息的協定預扣稅率

0

按稅法 PUC 減資、歸還真實借款本金，一般不扣預扣稅

三類方式，怎麼比

① 股息（利潤分配）

💸 子公司能不能扣除
✕稅後利潤才能分
🧾 加拿大預扣稅
◐一般 10%（持有至少 10% 表決權）
📋 前提
◐股份權利、償債能力測試、董事決議

② 利息

💸 子公司能不能扣除
✓通過資本弱化、EIFEL 等測試的
🧾 加拿大預扣稅
◐一般 10%
📋 前提
◐真實借款、借款協議、合理利率

② 服務費、使用費

💸 子公司能不能扣除
✓要真實、價格合理
🧾 加拿大預扣稅
◐使用費一般 10%；管理費按協定一般可申請免
📋 前提
◐協議、轉移定價依據

③ 減資（返還資本）

💸 子公司能不能扣除
✕
🧾 加拿大預扣稅
✓按稅法 PUC 退回的部分一般不扣
📋 前提
◐只能到稅法上的實繳資本（PUC）為止，超出的可能視作股息

③ 歸還借款本金

💸 子公司能不能扣除
✕
🧾 加拿大預扣稅
✓一般不扣
📋 前提
◐原來就是真實的借款

要注意：③ 不是把利潤免稅匯回的通道 —— 它只是把當初投進來的資本、借進來的錢還回去，金額以 PUC 和真實借款餘額為限；② 必須有真實的商業基礎、滿足扣除條件。沒有一套適合所有公司的「先後順序」：常見的思路是一開始就把母公司的錢分成「股本 + 借款」、關聯服務按合理價格收費，具體怎麼安排、先走哪一步，要按每家公司的 PUC、借款、利潤、反避稅規則和母國的處理來定。

派息怎麼走

  1. 1

    確認能不能分

    看股份權利，做償債能力和資本測試（不一定要等年結）

  2. 2

    董事決議

    宣佈股息金額、日期

  3. 3

    拿證明

    NR301 或等效資料，確認協定稅率

  4. 4

    支付或貸記時代扣

    一般 10%，次月 15 號前上繳

  5. 5

    匯款、報 NR4

    次年 3 月底前報，發給母公司

這些「拿錢」方式要小心

  • 母公司借走子公司的錢

    子公司借錢給母公司，超過規定期限不還，可能被視作股息，要補釦預扣稅。

  • 子公司替母公司付費用

    替母公司付的開支、給母公司人員的福利，沒有協議的，可能被當成給母公司的分配。

  • 定價調高、調低

    從母公司進貨價定高、收母公司的服務費定低，CRA 調整後，差額也可能被當成股息。

中國母公司那邊

  • 境外投資備案（ODI）：中國母公司投資加拿大子公司、以後把利潤匯回，中國這邊一般要先完成境外投資的備案和外匯登記，匯款時銀行會看。
  • 在加拿大交過的稅能不能抵：中國對境外所得有直接抵免和間接抵免，各有持股比例、層級、限額和證明的要求，不是所有母公司都能抵足。請母公司在中國的會計師按具體情況覈對。

晟謙怎麼幫

  • 注資時就規劃

    股本和借款怎麼配、服務費和使用費怎麼定，把以後匯回的路先鋪好。

  • 每次匯回之前算一遍

    派息、減資、還款哪種先走，預扣稅多少，董事決議和文件一起準備。

  • 加拿大的申報都接住

    代扣、上繳、NR4、T106、T2，一個團隊；和母公司在中國的會計師用中文對接。

出處

免責聲明

本文是一般性資料，不構成稅務建議。每家公司的情況不同，具體安排請諮詢註冊會計師；中國境外投資、外匯和稅務的規定請諮詢中國的專業顧問；服務價格以書面報價為準。

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