CRA 把加密貨幣當作一種商品（資產），不是貨幣。所以不只是換回加元時才算：幣換幣、用幣買東西、拿幣付款，都算一次「賣出」。商業挖礦取得的報酬、中心化交易平台記入錢包的質押獎勵，一般要按適用規則確認收入；個人挖礦、其它質押安排和空投，要按具體事實另判。
CRA 把加密貨幣當作商品，不是貨幣
用一種幣換另一種，視作賣出
要綜合事實判斷；單筆交易也可能算經營
同一種幣按平均成本算
哪些動作要報
| 動作 | 算賣出 要算利得或虧損 | 算收入 拿到時按市值計入 | 一般不用報 |
|---|---|---|---|
| 用加元買幣 | — | — | ✓只是記下成本 |
| 賣幣換回加元 | ✓ | — | — |
| 幣換幣 | ✓按換出時的市值算 | — | — |
| 用幣買東西、付款 | ✓ | — | — |
| 收到幣作為工資、貨款 | — | ✓ | — |
| 挖礦、質押、空投 | — | ◐分開看：商業挖礦、平台質押獎勵、空投的處理不一樣，按事實和 CRA 指引判斷 | — |
| 在自己的錢包之間轉 | — | — | ✓但要留記錄 |
用加元買幣
- 🔁 算賣出
- —
- 💰 算收入
- —
- ➖ 一般不用報
- ✓只是記下成本
賣幣換回加元
- 🔁 算賣出
- ✓
- 💰 算收入
- —
- ➖ 一般不用報
- —
幣換幣
- 🔁 算賣出
- ✓按換出時的市值算
- 💰 算收入
- —
- ➖ 一般不用報
- —
用幣買東西、付款
- 🔁 算賣出
- ✓
- 💰 算收入
- —
- ➖ 一般不用報
- —
收到幣作為工資、貨款
- 🔁 算賣出
- —
- 💰 算收入
- ✓
- ➖ 一般不用報
- —
挖礦、質押、空投
- 🔁 算賣出
- —
- 💰 算收入
- ◐分開看：商業挖礦、平台質押獎勵、空投的處理不一樣，按事實和 CRA 指引判斷
- ➖ 一般不用報
- —
在自己的錢包之間轉
- 🔁 算賣出
- —
- 💰 算收入
- —
- ➖ 一般不用報
- ✓但要留記錄
資本增值還是經營收入
| 項目 | 資本增值 | 經營收入 |
|---|---|---|
| 一般情況 | 偶爾買賣、長期持有 | 頻繁交易、像做生意一樣、挖礦規模大 |
| 計入收入 | 一半 | 全額 |
| 虧損 | 只能抵資本增值 | 可以抵其它收入 |
| CRA 看什麼 | 交易頻率、持有時間、投入的時間和知識、是否借錢交易、是否有商業計劃 | 同左 |
成本怎麼算
- 1
每次買入
記下數量、加元成本、手續費
- 2
同一種幣合併
加元總成本 ÷ 總數量 = 平均成本
- 3
賣出或換幣
市值（換成加元）− 平均成本 × 數量
- 4
收到當收入的幣
計入收入的市值就是它的成本
要注意的地方
記錄要自己留
交易所可能關閉、數據可能丟失；每筆交易的日期、數量、加元價值、錢包地址，至少保留 6 年。
表面虧損也適用
賣出前後 30 天內買入同一種幣，且賣後第 30 天還持有的，虧損當年不能認。
海外交易所
放在海外交易所的幣是否算 T1135 的海外資產，要看具體情況；CRA 表示加密貨幣可能屬於指定海外資產。
丟了、被盜了
不一定能認虧，要看具體情況和證據。
晟謙怎麼幫
整理交易記錄
把交易所導出的記錄整理成加元成本和每筆利得。
判斷性質
按你的交易方式，判斷是資本增值還是經營收入。
報稅和申報一起做
資本增值、收入、T1135 一起處理；價格見本系列「晟謙能為投資者做什麼：報稅、帳戶和年度規劃」。
出處
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