替代性最低稅（Alternative Minimum Tax，AMT）是一套平行的計稅方法，確保有大額資本增值或稅收優惠項目的個人和信託至少繳納最低限度的稅款。每年按常規稅和 AMT 兩者中較高者繳稅。AMT 自 2024 年起有重大調整：普通收入人群受影響的減少了，但如果某一年有大額一次性收益、捐贈或扣除，觸發 AMT 的可能性大大增加。
AMT 如何計算（2024 年及以後）
- 稅率與豁免額：聯邦 AMT 稅率為 20.5%，適用於調整後應稅收入中超過豁免額的部分。豁免額等於聯邦第四檔稅率的起點（2025 年為 177,882 加元，每年按通脹調整）。安省另徵省級最低稅，為聯邦 AMT 的 33.67%。
- 計入更多收入：計算 AMT 時，資本增值 100% 計入（常規稅為 50%），員工股票期權收益也 100% 計入。使用終身資本增值豁免的收益，以及捐贈上市證券產生的收益，按 30% 計入。
- 扣除和抵免減少：許多扣除項（如投資借款利息及相關費用、受僱費用、往年非資本虧損結轉）以及大部分不可退還的稅收抵免，只能按 50% 使用；捐贈抵免也只能使用一部分。
- 通常只是時間差：繳納的 AMT 可以向後結轉 7 年，在以後常規稅高於 AMT 的年份抵減常規稅。
- 身故當年：身故當年不適用 AMT。
哪些情況可能受影響
- 出售有大額增值的物業或投資：例如出租房、度假屋或股票投資組合。
- 出售企業並申請終身資本增值豁免。
- 大額慈善捐贈，尤其是捐贈已增值的證券。
- 行使員工股票期權。
- 大額扣除：例如投資借款利息或結轉的虧損。
- 信託：大多數信託沒有基本豁免額（遺產信託 GRE 除外），家族信託如實現並保留大額資本增值，可能需要繳納 AMT。
規劃建議
- 在大額出售或捐贈之前先估算 AMT，留出規劃空間。
- 儘量把大額收益分攤到幾年，例如分期收款時使用資本增值儲備（capital gains reserve）。
- 統籌安排大額捐贈、收益和扣除的時間。
- 信託可以考慮將收益分配給受益人。
- 記錄 AMT 結轉額，確保在 7 年內用回。
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