聯邦空置稅（Underused Housing Tax，UHT）是對加拿大空置或未充分利用的住宅每年按物業價值 1% 徵收的聯邦稅，由加拿大稅務局（CRA）管理。該稅自 2025 年度起已取消：2025 年及以後年度無需繳稅，也無需申報。但 2022、2023、2024 年度仍需申報，未申報的罰款依然適用。
準備賣房：根據我們的經驗，賣房時稅局現在大概率會審查 2022–2024 年度的空置稅申報，未申報的罰款很高。如尚未申報，建議通過自願披露計劃（VDP）主動補報。
哪些人需要申報（2022–2024 年度）
- 截至 12 月 31 日在加拿大擁有住宅、且不是加拿大公民或永久居民的個人，包括持學籤、工籤或旅遊簽證的人士。
- 2022 年度：大多數加拿大私人公司，以及持有住宅的合夥企業的合夥人、信託的受託人也需要申報，即使無需繳稅。
- 2023 年度起：大多數由加拿大人控制的公司、合夥企業和信託無需申報。外國持股 10% 或以上的公司可能仍需申報。
每處物業、每個年度都要單獨申報。即使符合豁免條件（例如房子出租或作為主要居所），一般也需要申報才能享受豁免。
申報期限與罰款
- 每年的申報截止日為次年 4 月 30 日，因此 2022–2024 年度如尚未申報，均已逾期。
- 逾期申報的最低罰款為：個人 1,000 加元、公司 2,000 加元（每份申報），如有應繳稅款，另有按比例計算的罰款和利息。
- 如在次年 12 月 31 日之後才申報，部分豁免在計算罰款時視為不適用，罰款可能遠高於最低金額。
自願披露計劃（VDP）
如漏報了空置稅，可通過自願披露計劃申請減免罰款和部分利息。即使沒有應繳稅款，稅局也接受空置稅的 VDP 申請。越早申請（最好在稅局聯絡您之前），可獲得的減免越多。我們會同時準備補報的申報表和 VDP 申請。
申報所需資料
- 稅號：社會保險號（SIN）。如沒有 SIN（例如持旅遊簽證），需先申請個人稅號（ITN），申請時需提供經認證的身份證明文件（如護照）副本。
- 公司持有：公司的 Business Number（BN）。
- 物業資料：地址、物業稅號（Tax Roll Number）、過戶文件中的物業識別號（PIN），以及每年最終物業稅單上的物業估值。
- 每年的物業用途（自住、出租、空置等），用於判斷是否適用豁免。
參考：CRA — Underused Housing Tax
如有未申報的空置稅，或準備賣房，歡迎聯絡我們。